第三期

　　 

　　宜春市营业税改征增值税

　　试点工作领导小组办公室                      2013年7月16日

　　                                                        

　　 

　　目  录

　　 

　　【政策介绍】“营改增”政策解读（二）

　　【部门工作】市财税三家开展“营改增”税收测算

　　市地税局加强货物运输业税收管理

　　【市县信息】袁州区国税“四步走”有序推进“营改增”试点工作

　　铜鼓县召开“营改增”试点工作座谈会

　　 

　　 

　　 

　　 

　　 

　　【政策介绍】

　　“营改增”政策解读（二）

　　一、我省哪些行业自2013年8月1日起实施“营改增”试点？

　　自2013年8月1曰起，纳税人提供交通运输业和部分现代服务业服务，应当缴纳增值税，不再缴纳营业税。

　　交通运输业包括陆路运输服务、水路运输服务、航空运输服务、管道运输服务。

　　部分现代服务业包括研发和技术服务、信息技术服务、文化创意服务、物流辅助服务、有形动产租赁服务、鉴证咨询服务、广播影视服务。

　　应税服务的具体范围按照《财政部国家税务总局关于在全国开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点税收政策的通知》（财税〔2013〕37号）所附《应税服务范围注释》执行。

　　二、如何确定“营改增”应税服务的纳税义务人？

　　在中华人民共和国境内（以下称境内）提供交通运输业和部分现代服务业服务的单位和个人，为增值税纳税义务人。

　　单位以承包、承租、挂靠方式经营的，承包人、承租人、挂靠人（以下称承包人）以发包人、出租人、被挂靠人（以下称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税义务人。否则，以承包人为纳税义务人。

　　三、在境内提供“营改增”应税服务具体包括哪些范围？

　　在境内提供应税服务，是指应税服务提供方或者接受方在境内。

　　下列情形不属于在境内提供应税服务：

　　（一）境外单位或者个人向境内单位或者个人提供完全在境外消费的应税服务。

　　（二）境外单位或者个人向境内单位或者个人出租完全在境外使用的有形动产。

　　（三）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

　　四、哪些情形应当视同提供“营改增”应税服务？

　　单位和个体工商户的下列情形，视同提供应税服务：

　　（一）向其他单位或者个人无偿提供交通运输业和部分现代服务业服务，但以公益活动为目的或者以社会公众为对象的除外。

　　（二）财政部和国家税务总局规定的其他情形。

　　五、“营改增”应税服务的增值税税率是如何规定的？

　　提供有形动产租赁服务的增值税税率为17%；提供交通运输业服务的增值税税率为 11%；提供现代服务业服务（有形动产租赁服务除外）的增值税税率为6%；财政部和国家税务总局规定的应税服务的增值税税率为零。

　　六、“营改增”试点纳税人应当如何计算增值税应纳税额？

　　“营改增”后，试点纳税人增值税计税方法分为一般计税方法和简易计税方法。

　　除财政部和国家税务总局规定提供特定应税服务外，一般纳税人提供应税服务适用一般计税方法计税。一般计税方法应纳税额的计算公式为：

　　应纳税额=当期销售额×适用增值税税率-当期可抵扣的进项税额。增值税实行凭票扣税制，即一般纳税人必须取得合法有效的增值税扣税凭证，其进项税额才允许抵扣。

　　小规模纳税人提供应税服务适用简易计税方法计税。简易计税方法应纳税额的计算公式为：应纳税额=当期销售额×征收率（3%）。

　　上述两个计算公式中的销售额为不含增值税额的销售额。

　　七、“营改增”试点纳税人提供应税服务的含税销售额如何换算成不含税销售额？

　　增值税一般纳税人采用销售额和销项税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷（1+适用税率）。

　　增值税小规模纳税人采用销售额和应纳税额合并定价方法的，按下列公式计算销售额：销售额=含税销售额÷（1+征收率）。

　　八、“营改增”试点纳税人提供哪些应税服务可以选择适用简易计税方法？

　　一般纳税人提供财政部和国家税务总局规定下列特定应税服务，可以选择适用简易计税方法计税：

　　（一）一般纳税人提供的公共交通运输服务，包括轮客渡、公交客运、轨道交通、出租车、长途客运、班车（指按固定路线、固定时间运营并在固定停靠站停靠的运送旅客的陆路运输服务）、地铁、城市轻轨服务。

　　（二）一般纳税人以2013年8月1曰前购进或者自制的有形动产为标的物提供的经营租赁服务。

　　一般纳税人提供特定应税服务，一经选择适用简易计税方法计税，36个月内不得变更。

　　九、“营改增”试点纳税人如何申请办理增值税一般纳税人资格认定？

　　试点纳税人应税服务年应征增值税销售额超过财政部和国家税务总局规定标准（500万元）的，应当申请办理一般纳税人资格认定。

　　试点纳税人应税服务年销售额未超过500万元，但兼有从事货物生产或者提供应税劳务的年应税销售额超过50万元，或兼营货物批发或者零售的年应税销售额超过80万元的，均应申请办理增值税一般纳税人资格认定。

　　试点纳税人申请办理一般纳税人资格认定，应向主管国税机关提交《增值税一般纳税人申请认定表》，并提供下列资料:（1）《税务登记证》副本及复印件；（2）财务负责人和办税人员的身份证明及复印件；（3）会计人员的从业资格证书或者与中介机构签订的代理记账协议及复印件；（4）经营场所产权证明或租赁协议，或者其他可使用场地证明及复印件。

　　除国家税务总局另有规定外，试点纳税人一经认定为增值税一般纳税人后，不得转为小规模纳税人。

　　一般纳税人资格认定有关事项的具体规定，参见《江西省国家税务局关于营业税改征增值税试点纳税人增值税一般纳税人资格认定有关事项的公告》（江西省国家税务局公告2013年第5号）。

　　十、“营改增”试点纳税人兼有不同税率或征收率的增值税应税项目应如何核算？

　　试点纳税人兼有不同税率或者征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，应当分别核算适用不同税率或征收率的销售额，未分别核算销售额的，按照以下方法适用税率或征收率：

　　（一）兼有不同税率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。

　　（二）兼有不同征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用征收率。

　　（三）兼有不同税率和征收率的销售货物、提供加工修理修配劳务或者应税服务的，从高适用税率。

　　十一、“营改增”试点纳税人哪些进项税额准予从销项税额中抵扣？

　　下列进项税额准予从销项税额中抵扣：

　　（一）从销售方或者提供方取得的增值税专用发票（含货物运输业增值税专用发票、税控机动车销售统一发票，下同）上注明的增值税额。

　　（二）从海关取得的海关进口增值税专用缴款书上注明的增值税额。

　　（三）购进农产品，除取得增值税专用发票或者海关进口增值税专用缴款书外，按照农产品收购发票或者销售发票上注明的农产品买价和13%的扣除率计算的进项税额。计算公式为：

　　进项税额=买价×扣除率

　　买价，是指纳税人购进农产品在农产品收购发票或者销售发票上注明的价款和按照规定缴纳的烟叶税。

　　（四）接受铁路运输服务，按照铁路运输费用结算单据上注明的运输费用金额和7%的扣除率计算的进项税额。进项税额计算公式：

　　进项税额=运输费用金额×扣除率

　　运输费用金额，是指铁路运输费用结算单据上注明的运输费用（包括铁路临管线及铁路专线运输费用）、建设基金，不包括装卸费、保险费等其他杂费。

　　（五）接受境外单位或者个人提供的应税服务，从税务机关或者境内代理人取得的解缴税款的中华人民共和国税收缴款凭证上注明的增值税额。

　　十二、“营改增”试点纳税人哪些进项税额不得从销项税额中抵扣？

　　下列进项税额不得从销项税额中抵扣：

　　（一）纳税人取得的增值税扣税凭证不符合法律、行政法规或者国家税务总局有关规定的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　增值税扣税凭证，是指增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票、农产品销售发票、铁路运输费用结算单据和税收缴款凭证。

　　纳税人凭税收缴款凭证抵扣进项税额的，应当具备书面合同、付款证明和境外单位的对账单或者发票。资料不全的，其进项税额不得从销项税额中抵扣。

　　（二）用于适用简易计税方法计税项目、非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物、接受加工修理修配劳务或者应税服务。其中涉及的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁，仅指专用于上述项目的固定资产、专利技术、非专利技术、商誉、商标、著作权、有形动产租赁。

　　（三）非正常损失的购进货物及相关的加工修理修配劳务和交通运输业服务。

　　（四）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物（不包括固定资产）、加工修理修配劳务或者交通运输业服务。

　　（五）接受的旅客运输服务。

　　十三、“营改增”试点纳税人提供哪些应税服务可以实行差额征税？

　　经中国人民银行、商务部、银监会批准从事融资租赁业务的试点纳税人提供有形动产融资租赁服务，以取得的全部价款和价外费用（包括残值）扣除由出租方承担的有形动产的贷款利息（包括外汇借款和人民币借款利息）、关税、进口环节消费税、安装费、保险费的余额为销售额。

　　试点纳税人从全部价款和价外费用中扣除价款，应当取得符合法律、行政法规和国家税务总局有关规定的有效凭证。否则，不得扣除。

　　上述凭证是指:

　　（一）支付给境内单位或者个人的款项，以发票为合法有效凭证。

　　（二）缴纳的税款，以完税凭证为合法有效凭证。

　　（三）支付给境外单位或者个人的款项，以该单位或者个人的签收单据为合法有效凭证，税务机关对签收单据有疑议的，可以要求其提供境外公证机构的确认证明。

　　（四）国家税务总局规定的其他凭证。

　　十四、“营改增”试点纳税人总、分支机构不在同一地区的，是否可以合并申报缴纳增值税？

　　总机构和分支机构不在同一县（市）的，应当分别向各自所在地的主管国税机关申报纳税。经财政部和国家税务总局或者其授权的财政和国税机关批准，可以由总机构合并向总机构所在地的主管国税机关申报纳税。

　　十五、定期定额征收的个体工商户“营改增”前后定额有何变化？

　　对个体“双定”户，营业税改征增值税后，其销售额定额原则上按照主管地税机关原核定的营业额定额数确定，但税率有变动的应根据税率的变化调整税款定额。

　　十六、“营改增”试点纳税人如何办理多元化电子申报手续？

　　为方便纳税人办理申报事宜，除直接上门申报外，江西省国家税务局还提供了多元化电子申报方式（包括网上申报、电话申报、银行批量扣税），纳税人可自2013年6月 20曰起，携带《税务登记证》副本、单位公章，到主管国税机关填写《数据电文申报方式确认表》，办理多元化电子申报手续。

　　从2013年9月1曰起，“营改增”试点纳税人应依照法律、法规规定或主管国税机关依照法律、法规规定确定的申报方式、申报内容，向主管国税机关如实办理纳税申报。

　　十七、“营改增”试点纳税人如何开通电子缴税方式？

　　为方便纳税人办理缴税事宜，江西省国家税务局提供了“财税库银横向联网”电子缴税方式，纳税人可自2013年6月20曰起，携带《税务登记证》副本、《银行开户证》（或个人结算账户存折）及单位公章，与主管国税机关签订《授权划缴税款协议书》， 再与开户银行签订《委托划缴税款协议书》，办理电子缴税手续。

　　（转自《江西日报》“营改增”专栏）

　　 

　　【部门工作】

　　 

　　市财税三家开展“营改增”税收测算

　　 

　　根据省领导批示精神，为切实做好我省“营改增”试点工作，省财政厅与省国税局、省地税局联合下发《全省营业税改征增值税减收情况测算表》，要求各地认真开展税收测算。据此，7月11日起，市财政局联合市国税局、市地税局，组织各县（市、区）财税三家，在年初测算的基础上，进一步准确核实纳入“营改增”试点行业企业户数，严格对照纳税政策，就试点行业营业税2012年完成情况和2013年预计完成情况进行比对，重点对2013年8-12月试点和不试点情况下预计纳税情况进行预测和比较，力求测算工作的精度和质量，为试点实施提供参考。该项工作将在7月19日前完成。

　　（365备用网址 预算科）

　　 

　　市地税局加强货物运输业税收管理

　　 

　　为规范“营改增”试点前我市货物运输业的税收征管秩序，确保8月1日我市交通运输业顺利实现税制转换，市地税局自6月28日起，抽调精干力量对全市部分交通运输企业进行了一次专项检查。

　　此次市地税共组织了9个检查组，对全市72家货物运输业自开票纳税人、89家货物运输业自开票纳税人代开票纳税人进行了检查。此次主要对企业账目、管理台账、运输合同等的进行了检查，对不符合要求的企业限期进行整改，并取消的了部分企业的自开票纳税人资格。

　　为保证“营改增”试点前货运发票开具的合法和规范，自7月10日，全市地税部门对所有货物运输业自开票纳税人的税控盘和发票进行了收缴，停止自开票纳税人自开货运发票。对确有业务需要开票的，有主管地税机关按代开票纳税人相关规定进行代开。截止7月10日，已完成对全市所有货物运输业自开票纳税人的收缴工作，共收回税控盘73个，发票3205份。

　　（宜春市地税局  吴波）

　　 

　　【市县动态】

　　 

　　袁州国税“四步走”有序推进“营改增”试点工作

　　 

　　袁州区国税根据省、市国税局工作部署，及时组织专人到已试点地区学习先进经验，制定详细实施方案，分“四步走”扎实有序推进 “营改增”试点工作。

　　第一阶段：5月底完成组织协调。成立区国税局试点工作领导小组，拟定区局试点实施方案；召开“营改增”动员大会；向区委、区政府汇报试点工作；学习、研读“营改增”试点工作的相关文件，开展各项准备工作

　　第二阶段：6月底完成业务准备。对“营改增”试点纳税人名单及相关数据信息进行接收、审核，开展试点纳税人调查确认工作；制定区局试点工作各项应急方案，纳税服务各类表格、资料印制；组织内部业务人员和试点纳税人培训；购置相应工作设备。

　　第三阶段：7月底完成模拟测试。模拟运行“营改增”纳税人发票领购、发票开具、进项认证、纳税申报、开票入库、问题分析等事项；在7月20日前完成“营改增”试点纳税人的防伪税控系统发行和发票领购工作

　　第四阶段：8月初按时实施试点。保证试点行业纳税人的顺利开具发票；组织做好发票认证工作；接受纳税人纳税申报和税控报税；跟踪申报、税款入库情况；做好运行质量、税负变化的分析；落实各项应急措施等。

　　             （袁州区财政局  曹少鹏  彭贤辉）

　　 

　　铜鼓县召开“营改增”试点工作座谈会

　　 

　　7月9日，铜鼓县召开“营改增”试点工作座谈会。会议由常务副县长林育龙主持，财政、国税、地税部门主要负责人、分管领导及相关股室负责人参加。会上，财税三家就已开展工作情况进行了汇报。听取汇报后，林育龙对下一步工作提出要求：一是要继续加大营改增的宣传力度，提高社会对“营改增”改革试点的认识程度；二是要认真解决纳税人反映的问题，不断优化为纳税人服务的意识，加快经济转型发展，促进现代物流业、服务业等产业做大做强。三是要一如既往、开拓进取，继续努力做好“营改增”试点工作，把它作为一项重要的政治任务来抓，切实抓紧抓好，确保该项工作取得圆满成功。

　　（铜鼓县财政局  预算股）

　　 

　　 

　　 

　　报：省“营改增”领导小组，省财政厅，省国税局，省地税局

　　发：市“营改增”领导小组各成员，各县（市、区）“营改增”领导小组

　　                                                             

　　宜春市“营改增”工作办印                           共印60份